Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

Разрыв трудового соглашения между работающим лицом и руководством учреждения может быть осуществлен на основании ст. 77 ТК РФ. В предлагаемой статье будут рассмотрены вопросы взаиморасчетов между работодателем и отчисленным лицом, и особенности удержания НДФЛ (далее – налог).

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛБухгалтера нередко сталкиваются с проблемой заполнения отчетной формы НДФЛ, так как данная форма появилась в 2016 году, а также с правилами начисления окончательного расчета в зависимости от причины отчисления работника.

Надо отметить, что начисленные суммы полного расчета, а также компенсирование за недополученные отпускные дни облагаются НДФЛ в полном объеме независимо от причины разрыва трудовых отношений между работником и руководством фирмы.

Выходное пособие, выдаваемое отчисленному специалисту, регламентируется статьей 217 НК РФ и не облагается НДФЛ. При этом, величина выходного вознаграждения, сохраняемого на время устройства на работу на новом месте, не может превышать 3-х кратного размера ежемесячного дохода уволенного лица (6-ти кратной суммы для лиц, отчисленных в районах Крайнего Севера).

При выдаче средств, превышающих данный размер, с суммы, превышающей выходное вознаграждение, взымается налог на общих основаниях и перечисляется в бюджет. Осуществить перевод НДФЛ в бюджет требуется не позже, чем в очередной рабочий день, после выдачи полного расчета с отчисленным гражданином (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При отчислении специалиста, в его окончательный день работы выдаются 2 документа о доходах:

  1. Справку о среднем доходе для расчета больничных на будущем предприятии, отпуска по беременности и родам, а также по уходу за малышом.
  2. Справку 2-НДФЛ за данный год.

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

Порядок уплаты НДФЛ при увольненииПредпринимательская деятельность учреждений и ИП предусматривает своевременный перевод НДФЛ. Законодательными нормами разработан порядок удержания налога и перевода НДФЛ в госбюджет, и с этим положением должны быть ознакомлены в первую очередь юридические лица, так как они считаются налоговыми агентами. Согласно данного положения с работников, которые трудятся на предприятии, удерживаются налоги на выплаченную ежемесячную зарплату.

Согласно ст. 232 НК РФ, налоговые агенты обязаны отправлять в ФНС следующие сведения о своих работниках:

  1. Сумму НДФЛ, которая была начислена, удержана с работников предприятия, а также перечислена в бюджет за отчетный налоговый период.
  2. Размер прибыли физлица в рамках отчетного периода.

Примечание. Согласно НК РФ, перечисление НДФЛ должно осуществляться не позже 1 апреля текущего года, следующего за отчетным. При нарушении сроков перечисления НДФЛ, руководство предприятия подвергается административной ответственности.

Надо отметить, что в зависимости от обстоятельств, допускаются другие сроки перечисления НДФЛ. Например, при увольнении работника в 2019 перечисление НДФЛ выполняется не позже той даты, когда руководство предприятия получило наличные средства в банке для выдачи полного расчета отчисленному лицу (зарплата за отработанное время и компенсированные выплаты за недополученные отпускные дни).

Окончательным сроком для перечисления НДФЛ считается следующий день, после получения зарплаты отчисленным работником.

Для исключения наказания законодательными нормами предусмотрены ответственные за подачу декларации и соблюдения указанных сроков.

К таким категориям относятся:

  • Лица, не относящиеся к налоговым агентам, и в то же время получающие некоторые доходы на основании гражданско-правового контракта.
  • Лица, использующие аренду недвижимого имущества в качестве основного дохода.
  • Граждане, занимающиеся предпринимательской работой без оформления статуса юр. лица.
  • Категории лиц, получивших в виде дохода выигрыш.
  • Лица, получившие некоторую финансовую сумму, ценные бумаги и прочие вознаграждения в дар.
  • Граждане, являющиеся резидентами РФ, и получающие прибыль за границей.
  • Лица, получающие прибыль от доли уставного фонда.
  • Учреждения, получающие доход от предпринимательского функционирования.

Примечание. Физлица, осуществляющие трудовую деятельность на предприятии, не обязаны самостоятельно перечислять НДФЛ, так как за них это выполняет налоговый агент.

Для самостоятельного перечисления НДФЛ, требуется составить налоговую декларацию на унифицированном бланке 3-НДФЛ по итогам отчетного периода.

В варианте перечисления налога «фрилансером» делается отметка в соответствующей графе формы.

Бланк НДФЛ является документом, состоящим из 19-ти страниц. Заполнить ее можно самостоятельно либо попросить помощи у квалифицированного юриста. Юридические услуги в заполнении декларации обойдутся налогоплательщику около 300 рублей.

При заполнении формы нужно все страницы обязательно пронумеровать, иначе на подателя декларации могут наложить штраф.

НДФЛ направляется по месту регистрации плательщика налогов и при потребности к ней прикладываются дополнительные материалы по указанию работников ФНС.

Окончательным днем перечисления НДФЛ является 15 число по завершению действия отчетного отрезка времени. В варианте осуществления оплаты дохода, за которые налоговые агенты не высчитали налоговые суммы, перевод выполняется 2 раза по половине суммы – не позже 30 суток с даты получения уведомления из ФНС. При этом второе перечисление должно быть осуществлено не позже месяца с даты первого перечисления.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении

Все учреждения, начисляющие зарплату своим работникам, обязаны перечислять НДФЛ в бюджет. Для не допущения ошибок, влекущих штрафы и прочие неприятности, нужно внимательно заполнять платежные поручения.

В 2019 году отсутствуют изменения в оформлении платежки. Однако имеются некоторые отличия в заполнении поручений при переводе НДФЛ с зарплаты, с отпускных, с расчетов при уходе из учреждения, а также с уплаты пени и штрафных санкций по НДФЛ.

Ниже представлен заполненный образец такого платежного поручения.

Заполненный образец

Скачать образец платежки, pdf

Срок перечисления НДФЛ при увольнении

Срок перечисления НДФЛ при увольненииНередко предприятия ошибаются по срокам своевременного перевода налогов с различных начислений физлицам, осуществляя досрочный перевод средств в бюджет и забывая о пени за задержку перечисления налога. Решением данной проблемы является таблица сроков перевода НДФЛ в 2019 году для учреждений.

Таблица по основным срокам перевода НДФЛ в 2019 году

Вид начисленияОкончательное время уплаты НДФЛ
ЗарплатаПервый рабочий день после выдачи средств
ОтпускныеЗавершающая дата месяца, в котором вручены средства отпускнику
БольничныеЗавершающий дата месяца, в котором вручены средства заболевшему лицу
Сверхлимитные суточные при командировке и компенсирование издержек без сопровождающих материаловПервый день работы после выдачи средств
ПремиальныеПервый день работы после выдачи средств

Как видно из таблицы, расставание с уходящим сотрудником требует внимательного отношения со стороны бухгалтерии. Ведь требуется выдать окончательный расчет уходящему сотруднику в его завершающий день работы (ст. 140 ТК РФ), а не в установленные зарплатные дни. Отсюда и измененные сроки перевода НДФЛ.

Примечание. При несоблюдении сроков перевода НДФЛ в 2019 году начисляются пени за каждый день задержки оплаты. Для избегания таких затрат перед бухгалтером, отвечающим за данный участок, должна находиться вышеуказанная таблица. При этом, не играет роли – каким способом выданы средства (наличными или путем перевода средств на банковскую карту работника).

Когда срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2019 году переносится

Если установленное время перевода налога совпадает с выходным или праздничным днем, то перечисление налога осуществляется в первый же день работы после перечисленных дней. Данное правило относится ко всем налогам, в т. ч. по переводу НДФЛ при отчислении специалиста с работы (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для недопущения ошибок в определении срока переводе налога в госбюджет, лучше лишний раз заглянуть в производственный календарь 2019 года и проверить все праздничные и выходные дни, а не полагаться на свою память.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 году

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2019 годуПри просрочке перевода НДФЛ в 2019 году, налоговая инспекция вправе наложить взыскание на руководство предприятия в виде внушительного штрафа в размере до 20% от суммы недоимки (ст. 123 НК РФ).

Кроме штрафа осуществляется начисление пени (ст. 75 НК РФ). При этом, если просроченный платеж составляет более 30 дней, то придется оплачивать не только установленные 1/300 ставки рефинансирования, но и более повышенные платежи.

Так, при просрочке платежа более 30 календарных дней установлены пени в размере 1/150 ставки рефинансирования. Если предприятие не может осуществить полное удержание НДФЛ при расчете с уволенным работником (например, в связи с тяжелым финансовым положением фирмы и нехваткой средств), то об этом лучше предупредить ИФНС. Осуществить это желательно по итогам того периода, в котором была осуществлена выдача средств (завершающий рабочий день отчисленного лица).

Время такого уведомления должно быть не позже 1 марта. То есть в 2019 году учреждение направляет соответствующее уведомление в налоговую за 2018 год. Кроме уведомления в налоговую инспекцию, нужно проинформировать и уволенного специалиста. В этом варианте можно будет избежать штрафов за просрочку перечисления налогового платежа, конечно, если, денег для удержания налога, действительно не было.

Для составления такого уведомления заполняется унифицированная форма 2-НДФЛ. Только, при ее заполнении, в графе «Признак» заполняется не обычная цифра – 1, а цифра 2.

Согласно статьи 126 НК РФ, за каждое непредставленное уведомление налагается штраф в сумме не менее 200 рублей.

Автор: Александр Самойлов
2019-08-29
Понравилась статья «Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2019»? Расскажите о ней своим друзьям!